대학을 다니는 자녀를 둔 부모가 세금 보고서류와 같이 가져오는 서류중의 하나가 학비지급조서 (Tuition Statement)로서 Form 1098-T 양식 이다. 

Form 1098-T는 한해동안 자녀 대학 학비로 해당 대학에서 얼마를 Billing  또는 납부하였는지를 알려주는 서류로서 한부는 학생에게 발송되고 한부는 대학에서 직접 IRS 로 리포트를 하게 된다.
 세금보고시 Form 1098-T 양식에 있는 금액에 의하여 학비공제 또는 텍스 크레딧을 받게 되는데 이와 관련된 대학학비 텍스크레딧인 American Opportunity Tax Credit 과 Life-Time Learning Credit 에 대해서 살펴보기로 한다. 대학학비 관련 텍스크레딧은 1998 년에 처음 생겼는데, 지난 2009년에 시행된 경제회생법 (American Recovery and Reinvestment Act)에 의하여 많은 변경이 있었다.
우선 텍스크레딧의 명칭이 Hope Credit 에서 American Opportunity Tax Credit 으로 바뀌었고 혜택받을수 있는 범주도 확대되었는 바,  American Opportunity Tax Credit 은 대학  4년 동안에 지불하는 학비에 대해서 텍스 크레딧을  받을 수 있다. 최대 크레딧 받을 수 있는 금액은 연 $2,500 이고  혜택대상 학비관련 비용은 수업료 , 수수료,  그리고 교재등 수업에 필요한 학용품 구입비용이다.  하지만 기숙사비와 학교내 식사비 ( Room & Board Expense) 는 혜택대상에서 제외된다.  본 텍스크레딧 금액은 얼핏보면 지불한 학비에 비해서 금액이 미미해 보일수도 있지만 혜택받는  $2,500이 소득공제금액이 아니라 납부할 세금에서 직접 상계되는 텍스 크레딧 금액으로 Dollar to Dollar 효과가 있기 때문에 큰 혜택이라고 보여진다 하겠다.
크레딧 금액을 계산하는 방법은 대학에 지불한 학비중 처음 $2,000 은 100% 모두 크레딧을 받게 되고 그다음  $2,000 은 25% 까지 크레딧 이 적용된다. 따라서 학비가 $4,000이라고 한다면  Full Credit $2,500 를 받을 수 있게되는 반면 학비가 $4,000 이상이 되는 경우에는 초과금액에 대해서 아무런 크레딧 혜택을 받을 수 없게 된다.   한편, American Opportunity Tax Credit은 2009년  이전에 시행되던 Hope Credit 의 최대 크레딧 금액인 $1,800 보다 증액되었고 적용기간도 대학 최초 2년간에서 4년간으로 확대되었다.
American Opportunity Tax Credit 은 학생인 자녀가 부양가족으로 되어 있는경우 부모가 텍스 크레딧을 받을수가 있는데 부모의 합산소득이 $160,000 미만일 경우에는 정상적인 텍스 크레딧을 받을 수 있으나 만약 $160,000 이상일 경우 Phase-out (점진적 소멸)이 적용되어  축소된 텍스 크레딧을 적용받게 되며 만약  부모의 소득이 $180,000 이상이 될 경우에는 텍스 크레딧 혜택을 볼수가 없게 된다. 또한 American Opportunity Tax Credit 은 원칙적으로 납부할 텍스금액을 상쇄하게 되지만 납부할 텍스금액이 없거나 텍스를 상쇄하고도 크레딧 금액이 남게되면 최대 크레딧 금액인 $2,500의 40%인 $1,000까지 리펀드를 받을수 있는 Refundable Credit에 해당된다.
한편, 또다른 학비관련 크레딧인 Life-time Learning Credit 은 상기 American Opportunity Tax Credit 에 해당되지 않는 경우에 사용하는 텍스 크레딧으로서  최대 크레딧 금액은 $2,000 인데 주로 정규대학 학위를 목표를 하지 않는 직업교육이나 또는 대학원에서의 교육비용에 대해서 크레딧을 받게 된다. 가령, 어느 납세자가 본인의 직업기술향상을 위해 커뮤니티 칼리지에서 공부를 하고 수업료를 지출했다거나 아니면 본인 또는 자녀가 대학원에 공부를 하고 있는중 학비를 지불한 경우가 있다면 이에 해당할 수 있다.
위에서 살펴본 두가지 학비관련 텍스 크레딧은 Form 8863 양식을 통해서 세금보고시 텍스 크레딧을 받게 되며 학비지급조서인 Form 1098-T 은 IRS에 보낼 필요는 없고 해당 인컴텍스보고서와 함꺄 잘 보관해 두면 된다.

문의전화: 위현량 회계사 (408) 247-1050